Что значит исчисленный и удержанный ндфл

НДФЛ исчисленный и удержанный – в чем разница

Обязанность налоговых агентов начислить, удержать, а затем и перечислить в бюджет суммы НДФЛ установлена НК РФ, а именно п. 1 стат. 226. На практике это означает, что расчеты по зарплате с работниками предприятий/ИП сопровождаются в учете операциями по НДФЛ – в чем разница между исчисленным и удержанным налогом? Для ответа разберем каждое понятие по отдельности.

НДФЛ начисленный

Исчисление подоходного налога от удержания отличается временной составляющей. Порядок четко определен п. 3 стат. 226. Указанная норма утверждает, что исчисление НДФЛ выполняется налоговыми агентами путем нарастающего суммирования значений с начала отчетного/налогового периода. При этом для определения суммы за текущий месяц в расчет принимаются налоги за прошлые месяцы. В справке 2-НДФЛ то что, начислено, но не выплачено, отражается в строчке «Сумма налога исчисленная».

Обратите внимание! Если налогоплательщик получает доходы, по которым действуют различные ставки НДФЛ, исчисление налога должно производиться отдельно по каждому виду дохода.

НДФЛ удержанный

Удержание налога согласно п. 4 стат. 226 НК выполняется в момент выплаты доходов налоговым агентом. То есть при выдаче зарплаты работникам – это день фактической выплаты. При этом сумма удержанного подоходного налога не может быть больше 50 % от размера дохода.

Удерживается ли подоходный налог с отпускных? Безусловно, причем новая редакция п. 6 стат. 226 приравняла отпускные суммы к зарплатным выплатам, по которым НДФЛ следует перечислить государству до конца месяца осуществления расчетов с работниками. Эта же норма распространяется на перечисления налога с больничных пособий, включая декретные выплаты. В бланке справки 2-НДФЛ сумма налога удержанная вносится в строчку с одноименным названием «Сумма налога удержанная».

НДФЛ перечисленный

Этот показатель определяется просто. Величина налога, перечисленного за отчетный/налоговый период или отдельный месяц, равна всем фактически переведенным на счет бюджета (по месту учета налогового агента/обособленного подразделения) суммам. При этом перечислять НДФЛ, равно как и удерживать, с авансовых сумм заработка работников не требуется. Окончательные расчеты производятся по итогам месяца (п. 2 стат. 223 НК). При составлении справки по форме 2-НДФЛ перечисленный НДФЛ отражается по строчке «Сумма налога перечисленного».

Пример расчета и удержания подоходного налога в 2017 году

Предположим, что заработок сотрудника за март равен 40000 руб. Бухгалтеру предприятия необходимо исчислить НДФЛ за март в сумме = 40000 х 13 % = 5200 руб. При этом всего за 1 квартал исчислено налога 13650 руб. = 5200 руб. за март + 4550 руб. за февраль + 3900 руб. за январь. Удержан налог 31-го марта. Перечислено предприятием за март 4000 руб.

Следовательно, суммы НДФЛ за март равны:

  • Налог удержанный – 5200 руб.
  • Налог исчисленный – 5200 руб.
  • Налог перечисленный – 4000 руб., долг перед бюджетом составляет 1200 руб.

Допустим, предприятие не выплатило зарплату работнику. Как отразить такую сумму в справке ф. 2-НДФЛ? В этом случае бухгалтер должен начислить доход и налог, но не удерживать его, так как фактической выплаты не было. Сумму НДФЛ нужно показать по строчке не удержанного налога.

Важно! Если у налогового агента нет возможности произвести удержания НДФЛ, об этом следует уведомить ИФНС и самого налогоплательщика до 1 марта следующего года (п. 5 стат. 226 НК). Бланк составляется с учетом требований федеральных органов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Сумма удержанного НДФЛ в 6-НДФЛ

summa_uderzhannogo_ndfl_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Ежеквартально налоговые агенты, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, должны отчитываться в ИФНС по форме 6-НДФЛ. Форма расчета утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). В 6-НДФЛ сумма удержанного налога отражается по определенным правилам, несоблюдение которых может привести к нарушению контрольных соотношений. За недостоверность отчетности предусмотрен штраф. Рассмотрим, как заполнить форму по удержанным суммам подоходного налога в соответствии с требованиями налоговой службы.

Заполнение раздела 1 Расчета 6-НДФЛ

Сумму удержанного НДФЛ в 6-НДФЛ показывают по строке 070 раздела 1. В указанную строку ставят сумму налога, которую налоговый агент удержал у получающего доход человека в соответствии с гл. 23 НК РФ. Так как удержание возможно при реальном получении дохода, то данные в строку 070 попадают только после того, как денежные средства выплатят или возместят иным способом физлицу. После удержания налог нужно перечислить в бюджет.

Исчисленный и удержанный налог в 6-НДФЛ по строкам 040 и 070 может не совпадать, и это не является ошибкой. Такая ситуация чаще всего возникает когда заработная плата, начисленная в одном отчетном периоде, выплачивается работникам в следующем квартале. НДФЛ следует удержать в момент выплаты дохода физлицам, поэтому по строке 040 исчисленный с такой зарплаты налог отразится, а по строке 070 – нет, т.к. доход в отчетном периоде еще не выплачен, а значит и налог на отчетную дату еще не удержан.

Подобный неудержанный налог нельзя включать в строку 080, предназначенную только для отражения НДФЛ, который агенту не удалось удержать с натуральных доходов или с материальной выгоды.

Читать еще:  Как проверить бронь авиабилета

Пример 1: Суммы исчисленного и удержанного налога в 6-НДФЛ в разделе 1 совпадают

Организация начала свою работу с 1 декабря прошлого года. В штате числятся 3 человека с общим доходом 105000 рублей в месяц. Вычетов у сотрудников нет. Сумма начисленного НДФЛ за каждый месяц – 13650 рублей (105000 х 13%). Зарплата выплачивается ежемесячно 10 числа, без задержек. Зарплата декабря выплачена в январе.

Доход за январь-март – 105000 х 3 = 315000 рублей.

НДФЛ за весь квартал – 315000 х 13% = 40950 рублей.

стр. 020 – 315000,00;

стр. 040 – 40950 – начислен налог за 1 квартал;

стр.060 – 3, число работников, получивших доход;

стр. 070 – 40950 – удержан подоходный налог с зарплаты за декабрь, январь и февраль текущего года. Так как мартовскую зарплату выплатят только во 2 квартале (10 апреля), удержания за март в расчет 1 квартала включать не нужно.

Пример 2: Суммы исчисленного и удержанного налога в Разделе 1 отличаются

Возьмем условия из примера 1, только изменим дату начала работы организации – с января текущего года.

стр. 020 – 315000,00;

стр.060 – 3 человека;

стр. 070 – 27300 – удержанный налог за январь и февраль ((105000 + 105000)х 13%). Налог с зарплаты за март будет удержан в день ее выплаты 10 апреля и отразится в отчете 6-НДФЛ за полугодие.

Следует учитывать, что сумма перечисленного налога в 6-НДФЛ не отражается. Но налоговики могут решить, что удержанный НДФЛ перечислен в бюджет не полностью, если разница между удержанным (стр. 070) и возвращенным физлицу (стр. 090) налогом будет больше суммы, поступившей в ИФНС на отчетную дату.

Выплата дохода в натуральной форме

Когда доходы выдаются в натуральной форме, удержание налога сразу произвести невозможно. НДФЛ удерживается из любых следующих денежных доходов этого лица в размере, не превышающем 50% от выплачиваемой суммы дохода (п. 4 ст. 226 НК). Строка 070 раздела будет заполняться только после денежной выплаты, из которой будет удержан НДФЛ. Так же поступают при исчислении материальной выгоды.

Если денежных доходов, из которых можно удержать налог, больше не будет, агент отражает неудержанную сумму в строке 080. В срок до 1 марта года, следующего за отчетным, агент должен сообщить о неудержанной сумме физлицу и налоговикам, направив справку 2-НДФЛ с признаком «2».

Удержанный налог: заполнение раздела 2

Сведения в разделе 2 указывают по датам выплат доходов, разделяя на периоды начисления.

Показатели раздела 2 группируются в блоки по строкам 100-140:

стр. 100 дата фактического получения дохода (определяется согласно ст. 223 НК РФ);

стр. 110 день удержания налога (в день выплаты дохода физлицу);

стр. 120 срок перечисления НДФЛ в бюджет (следующий день после удержания, а по отпускным и больничным – последний день месяца, в котором выплачен доход);

стр. 130 сумма полученного дохода;

стр. 140 сумма удержанного НДФЛ.

Следует учитывать, что даже если суммы доходов выплачены физлицам в один день, сроки перечисления налога могут отличаться. Например, для заработной платы срок уплаты – не позже следующего дня после выплаты, а для отпускных, выплаченных в тот же день – последний день месяца. При заполнении формы это нужно учитывать и указывать такие доходы отдельными блоками.

Значение строки 070 раздела 1 может быть равно сумме строк 140 раздела 2 только за 1 квартал, так как раздел 1 заполняется по нарастающей с начала года, а раздел 2 – только за три последних месяца отчетного периода.

Пример

Менеджеру Сергееву за апрель 2019 года была начислена заработная плата в размере 25000 рублей (день выплаты зарплаты 15 число). НДФЛ с зарплаты – 3250 руб. С 1 по 6 мая Сергеев был на больничном, по листку нетрудоспособности начислено 5000 рублей, в том числе НДФЛ 650 рублей. 15 мая менеджер увольняется. Ему начислена зарплата за май 4195,80, из нее удержан подоходный налог 545 руб., и компенсация за отпуск 22000 рублей, НДФЛ с нее 2860 рублей. Все деньги Сергеев получил одновременно, в последний день работы 15 мая 2019 года.

Рассмотрим, как заполняется раздел 2.

Так как даты получения и перечисления не совпадают, объединять их в один блок нельзя.

1 блок – зарплата за апрель:

стр. 100 – 30.04.2019

стр. 110 – 15.05.2019

стр. 120 – 16.05.2019

стр. 130 – 25000,00

2-ой блок – больничный:

стр. 100 – 15.05.2019

стр. 110 – 15.05.2019

стр. 120 – 31.05.2019

стр. 130 – 5000,00

3-ий блок – зарплата за май и компенсация за отпуск. Так как все даты по этим доходам совпадают, их можно объединить:

стр. 100 – 15.05.2019;

стр. 110 – 15.05.2019;

стр. 120 – 16.05.2019;

стр. 130 – 26195,80 (4195,80 + 22000,00);

стр. 140 – 3405 (545 + 2860).

Объединить зарплату уволившего сотрудника с ФОТ по другим работникам можно только в случае увольнения в последний день месяца – иначе даты получения дохода, отражаемые в стр. 100, не совпадут: для зарплаты это последний день расчетного месяца, а для расчета при увольнении – последний день работы сотрудника.

Читать еще:  За что штраф 1500 рублей гибдд

Чем отличается исчисленный и удержанный налог

Индивидуальные предприниматели и организации обязаны выплачивать разные налоги. Они классифицируются на исчисленные и удержанные. Это два самых разных вида. Поэтому многих интересует, что это сумма налога исчисленная и удержанная.

Сумма исчисленного налога – это величина, которую работодатель перед выплатой заработной платы вычитает из неё налог, он в будущем будет удержан из совокупного дохода и направляется в госказну. Другими словами, исчисляемый налог следует оплачивать с зарплаты индивидуального предпринимателя либо сотрудника структуры.

Удержанный налог представляет собой величину, которую работодатель удержал с полученного подчинённым дохода в качестве налогового агента. На сегодняшний день между суммой налога исчисленной и удержанной 6 НДФЛ не проводят большой разницы. Исчисление налога осуществляется при получении ежемесячной зарплаты, а удержание выполняется при получении оплаты за выполненную работу. Примечательно, что величины каждого налога не обязательно совпадают.

Сумма налога исчисленная и удержанная 2 НДФЛ начисляется при формировании налоговой базе в отдельности по всем сотрудникам. На основе полученной суммы рассчитывается величина налога, которая будет удержана. Когда будут сделаны исчисления, бухгалтерия организации произведёт перечисления заработной платы и НДФЛ.

Удержание подоходного налога

В последние годы в налоговом законодательстве сделаны изменения в отношении перечислений денежных средств в госказну. В то же время исчисления и удержания остались прежними. Изменения затронули только сроки начисления в бюджет. В результате выплаты осуществляются до того, как будет выдана заработная плата. В расчёт принимаются праздники и выходные. Срок с учётом отпускных – не позже последнего числа месяца. Обычно госкомпании рассчитываются с сотрудниками дважды в месяц:

  • Аванс – вознаграждение за первую половину месяца, которая была отработана
  • Окончательный расчёт – за вторую половину месяца, которая была отработана

    У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.

    Ситуации, в которых налог не удерживается

    В некоторых случаях удержать налог не представляется возможным. Например, когда магазин устраивает розыгрыш призов, в качестве которых выступает собственная продукция. Это может быть смартфон. В этом случае денежные средства никому не выплачиваются, поэтому и налог взиматься не может. В соответствии с действующим законодательством, торговая площадка обязана сообщить о выигрыше как победителю, как и Федеральной налоговой службе. Выполнить это следует до первого месяца весны, который следует после проведения розыгрыша.

    Штрафные санкции за отсутствие перечисления

    Общеизвестно, что налоги следует выплачивать. Это распространяется на всех, помимо имеющих льготы граждан. Если говорить об отсутствии перечисления либо удержания налога, то в этом случае нужно заплатить штраф. Ситуация, в которой индивидуальный предприниматель либо организация не платят налоги в бюджет, не допустима. В этом случае возможно наложение административной ответственности. На размер штрафа влияет величина не удержанного и не перечисленного налога. Чаще всего придётся дополнительно уплатить его пятую часть.

    Какова может быть разница между исчисленным и удержанным налогами

    Обычно данные показатели одинаковые, однако так бывает не всегда. Величина удержанного платежа иногда отличается от исчисленного. Например, во время зимнего отпуска (начался в декабре, а закончился в январе) начисляется налог. Однако исчисленный налог распространяется на декабрьскую часть, а удержанный – на всю сумму.

    В некоторых случаях величина перечисленного налога не превышает удержанный по той причине, что остаток недоперечисленной величины «зависнет» в регистре накопления. Если же перечисленный сбор будет больше, тогда в регистре накопления величина перечисленного платежа будет указываться со знаком «минус».

    С каких доходов выплачивается налог

    На все зарплаты начисляется налог. Однако существуют финансовые поступления, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся:

  • Социальные доплаты
  • Декретные
  • Алименты
  • Стипендии
  • Пенсии
  • Пособия по безработице
  • Различные компенсации

    Во время отпуска для расчёта налога используется средняя заработная плата. Наибольшая величина определяется, когда сотрудник подпадает одновременно под несколько статей. Минимум, который придётся заплатить, – это 13%. Заработная плата выдаётся с вычетом НДФЛ. При наличии долгов по кредитам, алиментам и т.п., они удерживаются, однако зарплата выдаётся с учётом данных вычетов.

    Подводя итог, можно отметить, что сумма налога исчисленная и удержанная 3НДФЛ обычно сходится, а ярких отличий между ними нет. Каждый из сборов взимается из зарплаты сотрудников госорганизации, они являются обязательными к погашению. В случае невыплаты накладываются штрафные санкции. Предпочтительно не уклоняться от выплат, в противном случае придётся дополнительно заплатить штраф.

    Сумма налога исчисленная к уплате — что это?

    На каждое юридическое лицо возлагаются обязанности по уплате налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды России. Формат и виды начисляемых и выплачиваемых налогов зависит от юрстатуса предприятия.

    Одним из основных видов сборов является НДФЛ – налог на доходы физлиц, который удерживается и перечисляется в госорганы любой организацией, имеющей штат сотрудников. Эта обязанность зафиксирована в статье 226 НК РФ. Более подробно нюансы данного вопроса, а также — сумма налога, исчисленная к уплате: что это — приведены далее.

    Читать еще:  Псс что это такое

    Исчисленный и удержанный: в чем отличия

    Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.

    Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.

    Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.

    Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.

    Какая разница

    Выше приведен ответ на вопрос, сумма налога исчисленная и удержанная что это. Разница между этими разновидностями подоходного сбора может возникнуть при определенных обстоятельствах. Например, если сотрудник взял отпуск в зимнее время года (на период, выпадающий на декабрь-январь), то размер начисленного налога будет включен в декабрьские отпускные дни, а сумма удержанного отразится на общем объёме отпускных выплат.

    Справка: В некоторых случаях перечисленный сбор меньше удержанного из-за того, что регистр накопления задерживает платёж. Если же перевод больше, то переплата отражается в базе данных с минусом.

    Куда перечисляется

    Объём налоговых платежей, начисленный в справке 2-НДФЛ, направляется в государственный бюджет – он является федеральным налогом. Для того, чтобы правильно выполнить процедуру перечисления необходимо верно ввести КБК в платёжном поручении. Уточнить эти сведения возможно в подразделении ФНС, где компания была поставлена на регистрационный учет.

    Средства, полученные от налогоплательщиков, расходуются на различные сферы госдеятельности – развитие транспортной инфраструктуры, образования, ЖКХ, благоустройство и др. Большая часть полученной суммы остается в том субъекте РФ, где зарегистрирована организация, а не ее сотрудник. То есть, если гражданин имеет вологодскую прописку, но работает в Санкт-Петербурге, то основная часть денег будет потрачена на развитие Ленинградской области.

    Можно ли не удерживать

    Рассмотрен ответ на вопрос, удержанная сумма налога — что это. Существует ряд обстоятельств, в связи с которыми возможность удержания подоходного налога отсутствует. Например, компания проводит розыгрыш среди своих клиентов, а призом является продукция данной организации. Так как денежные средства в этом случае не фигурируют, то удержать НДФЛ не получится.

    Важно знать: Если у налогового агента отсутствует возможность удержания налога из зарплаты сотрудников, то он должен направить соответствующее уведомление в ИФНС и непосредственно работнику не позднее 1 марта следующего расчетного периода (года). Форма извещения разработана при участии федеральных органов власти.

    Санкции за неудержание и неперечисление

    В соответствии со статьёй 123 НК РФ, если организация или ИП обязана и имеет возможность удержания и перечисления налогового сбора в бюджет, но в силу определенных обстоятельств эта процедура не выполнена, налоговый агент должен уплатить установленную сумму взыскания. Размер санкций находится в зависимости от не перечисленной суммы. Штраф составляет 20% от нее.

    Внимание: Для неуплаты НДФЛ необходимо иметь объективные причины, которые могут быть учтены в ФНС.

    С каких доходов взимается

    Заработных платы всех трудящихся граждан облагаются подоходным сбором. Но есть несколько видов денежных средств, не являющимися налогооблагаемыми:

    • стипендии;
    • соцдоплаты;
    • пенсионный выплаты и пенсии по нетрудоспособности;
    • за декретный отпуск;
    • пособия для безработных;
    • алиментные выплаты;
    • компенсационного характера.

    За период отпуска расчет сбора осуществляется по среднемесячному заработку сотрудника. Работник вправе рассчитывать на максимальную сумму, если он входит сразу в несколько групп льготников. Минимальный размер равен 13%. Трудящиеся получают заработок уже с вычетом НДФЛ. Если лицо имеет кредитный долг, обязано платить алименты, эти выплаты также подразумевают изъятия.

    Если удержание прошло, а перечисление – нет

    Что делать трудящемуся лицу, если с него удержали больше средств, чем начислено. Если данная ошибка доказуема, то имеется возможность:

    • подачи заявления в инспекцию по труду;
    • обращения с жалобой в прокуратуру;
    • подачи заявки в ФНС по месту нахождения организации.

    При этом свою позицию придется доказывать с помощью достоверных документов. Для этого могут пригодиться выписка из банка о поступлении денег на счет, расчетные листки, данные из персонального кабинета веб-портала ФНС.

    Таким образом, рассмотрены основные нюансы, касающиеся исчисления и выплаты платежей в ИФНС, включая вопрос, что такое исчисленный налог. Не следует забывать о такой обязанности работодателю, а сотрудник должен внимательно изучать расчётные листки, выданные ему бухгалтерией предприятия.

    Остались вопросы?

    Проконсультируйтесь у юриста (бесплатно, круглосуточно, без выходных):

    Внимание! Юристы не записывают на приём, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, не оказывают техническую поддержку по порталу Госуслуг!

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector