Что такое забаланс

Забалансовые счета, их назначение и порядок применения

Забалансовые счета, их назначение и порядок применения

Похожие публикации

Забалансовые счета бухгалтерского учета необходимы практически в любом предприятии, ведь многие из фирм арендуют офисные и производственные площади, закупают БСО, принимают ценности у других компаний на ответственное хранение, либо оперируют активами и обязательствами, не учитываемыми в балансе. Поговорим о том, что такое забалансовый счет в бухгалтерии, и как вести учет за балансом.

Балансовые и забалансовые счета бухгалтерского учета

Несмотря на то, что и балансовые, и забалансовые счета используются для контроля деятельности фирмы, обеспечения нормального функционирования и максимальной информативности бухучета, работают они по-разному.

Все имущество и источники компании учитываются на балансовых счетах, т. е. они находятся в распоряжении фирмы и контролируются ею, в частности, составлением баланса и анализом результатов. Другое дело – применение забалансовых счетов. Они объединяют и формируют информацию о наличии и динамике ценностей, временно находящихся в распоряжении компании, а также используются для осуществления контроля по операциям, связанным с обеспечением обязательств по выданным либо полученным платежам, отражению безнадежных долгов дебиторов и др.

Забалансовыми являются вспомогательные счета бухучета, раскрывающие информацию, которой нет в балансе. Эти сведения аккумулируются в справке о наличии забалансовых счетов, предусмотренной в форме баланса предприятия и подающейся в качестве справочной информации. На финансовый результат она не влияет и в отчетность предприятия не включается, лишь расшифровывается в пояснениях к балансу.

Еще одно отличие забалансового учета – это отсутствие правила двойной записи. Т.е. поступление объекта фиксируется по дебету счета без корреспонденции с другим счетом, выбытие – по кредиту, отражая лишь произведенную операцию. Таковы основные признаки забалансовых счетов.

Забалансовые счета, их назначение и порядок применения

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся активы и обязательства, которые необходимо отражать за балансом.

1. Забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» учитывает объекты арендованных ОС по стоимости, означенной в договоре. Приходуют объект на основании акта приема-передачи, являющегося приложением к договору. При отказе арендодателя озвучить стоимость объекта арендатор может установить условную оценку имущества, прописав эти правила в учетной политике. На полученный объект арендатору следует оформить инвентарную карточку.
2. Забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответхранение». Случаи, когда ценности могут находиться на хранении в другом предприятии, перечислены в п. 155 Методуказаний по бухучету МПЗ. На ответхранение может передаваться товар по соглашениям с утвержденным порядком перехода права собственности, например, если в соглашении прописано условие, что собственником товара получатель становится после оплаты его стоимости в полном размере. При получении ТМЦ раньше проведенного платежа покупатель фиксирует стоимость поставленных ТМЦ на счете 002. После оплаты счет 002 кредитуют на основании акта формы МХ-3, а товар приходуют на балансовый счет 10 (41).
3. На забалансовом счете 003 учитывают так называемое давальческое сырье, принятое компанией-подрядчиком от заказчика для переработки, выпуска из него продукции или исполнения другой обработки. Материалы подрядчик не оплачивает и после проведенных работ возвращает их заказчику в полном объеме. Стоимость сырья отражается по дебету счета 003 по ценам, указанным в договоре (накладных). При отсутствии стоимости материалов в сопроводительных документах подрядчик вправе отразить их за балансом в количественной оценке. Списываются они со счета 003 после полного использования подрядчиком и передачи заказчику.
4. Забалансовый счет 006 «БСО» информирует пользователя о наличии и движении БСО. К ним относятся документы, приравненные к кассовым чекам, квитанции, лотерейные билеты, бланки трудовых книжек, дипломов, удостоверений, ценных бумаг. На каждый вид БСО заводится журнал учета, где отражается поступление, выдача их под отчет, возврат. На основании данных журнала оформляются проводки. Стоимостная оценка этих активов не важна, поскольку большее значение здесь имеет количество бланков.
5. Забалансовый счет 010 «Износ ОС» предназначен для учета износа объектов ОС, стоимость которых не амортизируется. Например, имущества НКО, законсервированных и бездействующих объектов, жилфонду и объектам с неизменной стоимостью.
6. Забалансовый счет 011 «ОС, сданные в аренду» используется при заключении договора аренды (лизинга). Передаваемое имущество может учитываться на балансе арендатора, и тогда он приходует имущество на балансовый счет 01, а за балансом стоимость объекта в ценах, предусмотренных договором, учитывает лизингодатель.

Планом счетов для коммерческих предприятий предусмотрено 11 забалансовых счетов, но при необходимости не возбраняется открывать новые для более полного раскрытия информации. Например, с введением МСФО для обеспечения управленческого учета часто используют дополнительные счета:

• забалансовый счет 012 «НМА, полученные в пользование»;
• счет 013 «Ценные бумаги, полученные в залог»;
• счет 014 «Условные активы»;
• забалансовый счет 015 «Условные обязательства», где учитывают существующие или возможные обязательства, возникшие из прошлых событий, и не соответствующие критериям признания обязательства. Условные обязательства не фиксируются в Отчете о финансовом положении (кроме сделок по объединению бизнеса), поскольку их величина не может быть определена.

В бухгалтерских программах также присутствуют дополнительные счета, применяемые для детализации хозяйственных операций. Например, забалансовый счет МЦ 04 «МЦ в эксплуатации» используется для количественного учета переданного в эксплуатацию инвентаря и инструмента. Поступление фиксируется пользователями программы по дебету счета, выбытие – по кредиту.

Мы представили неполный перечень забалансовых счетов, предназначенных для учета активов и обязательств. Список этот может быть существенно расширен и адаптирован под нужды фирмы.

Слово забалансовый

Слово состоит из 12 букв: первая з, вторая а, третья б, четвёртая а, пятая л, шестая а, седьмая н, восьмая с, девятая о, десятая в, одиннадцатая ы, последняя й,

Слово забалансовый английскими буквами(транслитом) – zabalansovyi

• Буква с встречается 1 раз. Слова с 1 буквой с
• Буква ы встречается 1 раз. Слова с 1 буквой ы
• Буква б встречается 1 раз. Слова с 1 буквой б
• Буква а встречается 3 раза. Слова с 3 буквами а
• Буква в встречается 1 раз. Слова с 1 буквой в
• Буква з встречается 1 раз. Слова с 1 буквой з
• Буква й встречается 1 раз. Слова с 1 буквой й
• Буква л встречается 1 раз. Слова с 1 буквой л
• Буква н встречается 1 раз. Слова с 1 буквой н
• Буква о встречается 1 раз. Слова с 1 буквой о

Значения слова забалансовый. Что такое забалансовый?

Забалансовый счет Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации…

Джаарбеков С. Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

Забала́нсовый счёт — счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

СЧЕТ, ЗАБАЛАНСОВЫЙ – счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении…

Счет Забалансовый — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих компании, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении…

СЧЕТ ЗАБАЛАНСОВЫЙ. Счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих компании, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении…

ВНЕБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ, ЗАБАЛАНСОВЫЙ

ВНЕБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ, ЗАБАЛАНСОВЫЙ – бухгалтерский счет предприятия, банка, используемый для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах, например…

ЗАБАЛАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ операции по забалансовым счетам, не отражающиеся в балансе банка. К таким операциям относятся инкассо ценных бумаг, хранение банковской отчетности и ценных бумаг, операции по хранению денег и ценностей (складские операции).

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. – 1999

ЗАБАЛАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ — операции по забалансовым счетам, не отражающиеся в балансе банка. К таким операциям относятся инкассо ценных бумаг, хранение банковской отчетности и ценных бумаг, операции по хранению денег и ценностей (складские операции).

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. – 1999

ЗАБАЛАНСОВЫЕ ФИНАНСЫ (off-balance-sheet finance) Использование скорее арендованных, чем собственных строений и оборудования. Это сокращает средства, необходимые для экономической деятельности…

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. – 1999

Забалансовое финансирование Финансирование, которое не увеличивает балансовый объем задолженности и, таким образом, не влияет на состояние заемщика в той части, в которой оно оценивается с помощью финансовых коэффициентов.

Финансово-инвестиционный словарь. – 2002

ЗАБАЛАНСОВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ (off-balance-sheet finance) Использование фондов компании для аренды или лизинга дорогостоящего оборудования вместо его покупки, что позволяет, не делая капиталовложений, использовать такое оборудование.

Забалансовое финансирование (Оff-balance sheet finance) — такое финансирование операций, при котором соответствующие активы и обязательства не показываются в балансе компании.

Забалансовые запасы Запасы полезного ископаемого, использование которых при достигнутом техническом уровне экономически нецелесообразно вследствие их малого количества, малой мощности залежей (пласта), низкого содержания ценных компонентов…

Джаарбеков С. Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

Забалансовые запасы полезных ископаемыx (a. total resources; н. Auβerbilanzvorrate an Bodenschatzen; ф. reserves non-rentables des mineraux utiles; и. reservas reconocidas de minerales utiles) – запасы п. и.

ЗАБАЛАНСОВЫЕ ЗАПАСЫ — запасы полезных ископаемых, использование к-рых яри данном уровне техники экономически нецелесообразно (малая мощность залежей, глубокое залегание, низкое содержание ценных компонентов, сложность добычи и переработки и др.).

Большой энциклопедический политехнический словарь

Забалансовые счета, бухгалтерские счета, предназначенные для учёта временно находящихся у предприятия или организации ценностей, не принадлежащих им (например, арендованные основные средства, материалы, принятые на хранение, и т. д.).

Забалансовые счета (Оff-balance accounts) — счета, на которых учитываются данные о движении такого имущества, которое не принадлежит предприятию (компании), но в данный момент находится в его распоряжении (например, в переработке, в аренде).

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА (англ. off-balance accounts) – счета бухгалтерского учета, данные о движении имущества и обязательств по которым отражаются за бухгалтерским балансом.

Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – 2004

РИСКИ ПО ЗАБАЛАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ И ПРОЧИЕ РИСКИ БАНКА

РИСКИ ПО ЗАБАЛАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ И ПРОЧИЕ РИСКИ БАНКА — появляются у банков, которые для снижения рисков по балансовым операциям расширяют забалансовую деятельность.

Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – 2004

Забалансовые счета: как и для чего используются

Содержание

Бухгалтеры часто сталкиваются с необходимостью сделать запись для имущества, которое не является собственностью их предприятия. А ведь на балансовый счет можно вносить только ценности, на которые у организации имеются безусловные права. При этом случаи хранения или использования чего-то, на что у организации таких прав нет, нередки. В такие моменты и наступает время забалансового счета.

Что такое забалансовые счета

Роль забалансовые счетов для предприятия

По сути, существование забалансового счета является пережитком юридической теории, который жив и сегодня. Как минимум – это понятно для первой и второй групп счетов.

Что такое забалансовый счет в бухгалтерии и когда он применяется

Чаще всего они могут пригодиться в ситуациях, когда в организации находится что-то, что ей не принадлежит. К примеру, товары, которые находятся на ответственном хранении. Организация может брать имущество на хранение и, конечно же, отдавать его обратно спустя какой-то отрезок времени. Право собственности на это имущество организация не получает. Однако зафиксировать факт нахождения его на складе все-таки стоит, по следующим причинам:

• в любом случае нужно точно знать, что за имущество и в каком количестве было принято, чтобы отдать то же и столько же и уберечься от возможных споров (особенно если возврат совершается частями);
• организация-подрядчик взяла материал, который обязуется переработать. Материал ей не принадлежит, но знать его количество, для предоставления отчета заказчику нужно. Такой материал будет храниться на забалансовом счете;
• при приеме товара на реализацию (комиссионный товар) организация будет продавать его с наценкой. Изначально у товара будет существовать залоговая стоимость, которую нужно будет вернуть. В ситуации кражи или порчи необходимо знать залоговую стоимость и количество, чтобы проще разрешить проблему.

Учет забалансовых счетов для предприятия

Делая проводки по подобным счетам, нужно учесть следующее:

1. Указывать можно только одну сторону проводки. Например, дебет забалансового счета, кредит ничего или наоборот. Если используются оба, значит, и дебет и кредит должны принадлежать забалансовым счетам бухгалтерского учета.
2. Корреспонденция может вестись только внутри счета.

Законом бухгалтерам предлагается вести одиннадцать забалансовых счетов, имеющих трехзначный код. Помимо них, существуют еще 4 дополнительных. Хотя и они не покрывают ряд объектов. Поэтому разрешается создавать на предприятиях дополнительные, необходимые для конкретных случаев. Важно только прописать это в учетной политике организации.

Инструкция Министерства финансов РФ № 94 предполагает деление счетов на три группы:

1. Не принадлежащие организации материальные ценности.
2. Взятые обязательства.
3. Другое.

У предприятия должно быть одиннадцать забалансовых счетов

Интересно, что для некоторых типов субъектов экономики применяются другие внебалансовые счета. Например, в Плане счетов, определенном Приказом Министерства финансов РФ № 157н, для отдельных государственных учреждений указано 26 забалансовых счетов, которые могут быть использованы этими учреждениями по необходимости.

Использование бюджетными организациями

В бюджетных организациях учет ведется с помощью простой схемы, в которой отсутствует потребность в корреспонденции. Во время первичного учета товара, запись об этом делается в дебете счета. В момент списания – такая же запись в кредите. Для достоверности учета, бюджетным организациям также можно делать дополнительные счета и не забывать учитывать их при разработке учетной политики.

Списывание ценного имущества с забалансового счета

В момент, когда ценности становятся негодными, возвращаются либо сбываются, происходит списывание их с забалансового счета. Параллельно необходимо сделать соответствующую запись в журнал материальных ценностей.

В такой журнал должны вноситься данные по всему имуществу, хранящемуся на забалансовых счетах. Помимо даты ввода в эксплуатацию, цены, названия и инвентарного номера, туда также записывается Ф.И.О. ответственного лица. Когда ценность, по каким-то из вышеперечисленных причин выбывает, в журнале это фиксируется с датой выбытия. Использовать списанное имущество в личных целях организация права не имеет. Во время списания должен быть оформлен соответствующий акт.

Кроме арендованных ценностей, в забалансовый учет попадает также и малоценное имущество (например, спецодежда). Правила его учета не регулируются законодательно, потому бухгалтер разрабатывает их для себя самостоятельно (фиксируя нововведения в политике предприятия). Суммы с этих счетов в основной баланс не попадают.

Забалансовый (внебалансовый) отчёт

Забалансовый счёт (внебалансовый) – термин бухгалтерского учёта, означающий счёт, сальдо которого не входит в баланс. Предназначен забалансовый (внебалансовый) счёт для обобщения информации о наличии ценностей, не принадлежащих субъекту (лишь временно находящихся на балансе в результате аренды, переработки и т.п., в том числе и ответственное хранение).

p, blockquote 1,0,0,0,0 –>

В забалансовом счёте отражается не только сам факт наличия этих ценностей, но и их движение, а также контроль за конкретными хозяйственными операциями.

p, blockquote 2,0,0,0,0 –>

Бухгалтерский учёт этих ценностей не учитывается при составлении баланса. Забалансовый счёт не корреспондируется с балансовым счётом. Что касается возможности корреспондировать забалансовые счета между собой – существует один нюанс. Теоретически, бухгалтерский учёт не предусматривает подобной возможности, но на практике программы ведения бухгалтерского учёта допускают операцию корреспондирования забалансовых счетов между собой.

p, blockquote 3,0,1,0,0 –>

На забалансовом счёте может быть учтено

1.ценности, принятые на хранение

p, blockquote 4,0,0,0,0 –>

p, blockquote 5,0,0,0,0 –>

3.Резервный фонд денежных знаков

p, blockquote 6,1,0,0,0 –>

4.Расчётная документация, предназначенная для получения платежей

p, blockquote 7,0,0,0,0 –>

p, blockquote 8,0,0,0,0 –>

6.Аккредитивы к оплате

p, blockquote 9,0,0,1,0 –>

Справка о наличии имущества и обязательств на балансовых счетах содержит информацию о стоимости ценностей или имущества, находящихся в пользовании субъекта и отражённых на забалансовых счетах. В справку могут быть включены суммы списанной дебиторской задолженности, суммы списанной кредиторской задолженности и аналогичные операции.

p, blockquote 10,0,0,0,0 –>

Забалансовые счета используются для организации бухгалтерского учёта, когда не предполагается переход товаров и ценностей к другому собственнику.
Денежные средства, числящиеся на забалансовых счетах, не влияют на итоговые показатели бухгалтерского отчёта.

p, blockquote 11,0,0,0,0 –>

Проводки по забалансовым счетам отличаются от остальных, так как данные отражаются только с одной стороны проводки

p, blockquote 12,0,0,0,0 –> p, blockquote 13,0,0,0,1 –>

А для операций с остатком забалансового отчёта требуется консоль запросов, обычно на практике используется виртуальная таблица получения остатков из бухгалтерского регистра.

(Пока оценок нет)